Hỏi:
Sau khi nghiên cứu Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2021 của Chính phủ, Công ty chúng tôi xin trình bày một vướng mắc như sau: Công ty có ký Hợp đồng thi công xây dựng trọn gói thi công gói thầu: Xây dựng khu hậu cứ Cửa Hội. Trong hợp đồng ngoài các hạng mục phần móng, phần thô, phần hoàn thiện nhà xưởng, nhà văn phòng còn kèm thêm các hạng mục như: cung cấp, lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp thoát nước; hệ thống phòng cháy chữa cháy; trạm biến áp. Hỏi khi xuất hóa đơn thì Công ty chúng tôi xuất theo sản phẩm xây dựng hoàn thiện với thuế suất GTGT được giảm là 8% hay phải tách riêng hạng mục nào được giảm thì xuất 8%, hạng mục nào không được giảm thì xuất 10%?. Kính mong Quý cơ quan sớm hướng dẫn cụ thể để tạo điều kiện giúp đỡ doanh nghiệp đẩy nhanh thanh toán và hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi. Xin chân thành cảm ơn!
06/04/2022
Trả lời:
Từ các căn cứ nêu trên, về việc xác định các loại hàng hóa có thuộc hay không đối tượng được giảm thuế GTGT thì Cục Thuế TP Hải Phòng đã có công văn hướng dẫn số 470/CTHPH-TTHT ngày 01/03/2022.
Trường hợp Công ty của độc giả Ngô Thị Tím (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt và cung cấp các hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống phòng cháy chữa cháy, trạm biến áp mà đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định của Luật thuế GTGT thì từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022, Công ty lập hóa đơn GTGT cho khách hàng như sau:
- Đối với dịch vụ xây dựng, lắp đặt và cung cấp các hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống phòng cháy chữa cháy, trạm biến áp không thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP: Công ty lập hóa đơn GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định.
- Đối với các loại hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống phòng cháy chữa cháy, trạm biến áp thuộc Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP: Công ty lập hóa đơn GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định.
Trường hợp Công ty không tách riêng được từng loại thuế suất thì Công ty lập hóa đơn GTGT theo mức thuế suất 10% theo quy định.